Классификатор основных средств с расшифровкой. Новые классификаторы основных средств: окоф и амортизационные группы

Почти на любом предприятии на балансе есть основные средства: здания, оборудование, транспорт, инструменты и пр. Коммерческие организации должны амортизировать такое имущество, т. е. постепенно списывать его стоимость на затраты.

Чтобы определить срок амортизации в налоговом учете, нужно понять к какой амортизационной группе относится основное средство.

Бухгалтеры, учитывающие основные средства, знают — амортизационная группа зависит от кода ОКОФ. Но порой, чтобы его найти, требуется потратить много времени. А выбрав нужный ОКОФ, придется искать его в специальной классификации основных средств.

Раньше пользователям приходилось сопоставлять данные двух справочников: и .

Чтобы облегчить труд бухгалтера, мы объединили эти справочники в один — « ». Теперь определить срок амортизации намного проще: достаточно ввести в поисковую строку код ОКОФ или наименование основного средства. Справа пользователю предлагается подборка полезных документов, которые могут помочь в учете.

Можно искать нужный ОКОФ по дереву, отдельно просматривая каждый раздел справочника.
Можно ввести в поисковую строку вид основного средства и система подсветит все группы, где есть такое наименование. Если кликнуть левой клавишей мыши по нужному наименованию, справа появится номер амортизационной группы. Ниже приведен пример поиска строительного инструмента.

Бухгалтеру важно безошибочно отнести основное средство к нужной амортизационной группе, от этого зависит верное исчисление налогов на прибыль и на имущество . Новый справочник поможет сделать правильный выбор.

ПИСЬМО

В дополнение к письму Минфина России от 27 декабря 2016 г. N 02-07-08/78243 в связи с возникающими вопросами по переходу со старого классификатора ОКОФ ОК 013-94 на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) Министерство финансов Российской Федерации доводит до сведения отдельные разъяснения Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии (Госстандарт).

В целях перехода от применения старого ОКОФ ОК 013-94 в 2016 году к новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) в 2017 году приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 21 апреля 2016 г. N 458 (далее - Приказ N 458) разработаны прямые и обратные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

Для позиций старого ОКОФ ОК 013-94 , которые в соответствии с определением основных фондов, приведенным в ОКОФ, не являются основными фондами, в графе "Наименование позиции" делается запись "Не является основными фондами". Это означает, что соответствие с такими позициями не устанавливается.

Объекты основных средств подлежат отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете в соответствии с Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н (далее - Инструкция 157н).

Если материальные ценности, которые в соответствии с Инструкцией 157н относятся к объектам основных средств, не вошли в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) , то такие объекты принимаются к учету как основные средства с группировкой согласно Общероссийскому классификатору основных средств ОК 013-94 .

Следует отметить, что в ОКОФ ОК 013-94 позиция " 14 2919020 Оборудование для кондиционирования воздуха и оборудование холодильное (кроме бытового)" является группировочной и включает в себя диапазон позиций с кодами от 14 2919450 до 14 2919622 , для каждой из которых в Прямом переходном ключе приведены в соответствие позиции ОКОФ.

В то же время в Прямом переходном ключе позиции ОКОФ ОК 013-94 " 14 2944120 Оборудование для коммунального газоснабжения" соответствует позиция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) "330.28.25.14 Оборудование и установки для фильтрования или очистки газов, не включенные в другие группировки".

При этом следует иметь в виду, что позиции ОКОФ ОК 013-94 14 2944120 и ОКОФ 013-2014 (СНС 2008) 330.28.25.14 также являются группировочными и включают в себя диапазоны кодов позиций, для которых при необходимости следует устанавливать соответствие.

Аппаратура электрическая низковольтная (до 1000 В) (выключатели, рубильники, реле управления и защиты, пускатели, коммутаторы, усилители магнитные, дроссели управления, панели распределительные, щитки осветительные, устройства катодной защиты в соответствии с определением основных фондов, приведенным в ОКОФ

ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) ОК 013-2014 (СНС 2008) - нормативный документ, который представляет собой основной классификатор основных средств в России.

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) применяется с 1 января 2017 года.

Общероссийский классификатор основных фондов часто именуется сокращенно - ОКОФ.

Комментарий

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст и применяется с 1 января 2017. Эта версия ОКОФ построена по другому принципу, в отличии от применяемой ранее версии ОКОФ - (старая версия ОКОФ). Приказом ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ от 21 апреля 2016 года № 458 утверждены прямые и обратные переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

ОКОФ разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка, а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

В ОКОФ принята следующая структура кода (до 12 знаков):

XXX.XX.XX.XX.XXX

Первые три знака соответствуют коду вида основных фондов (указаны в таблице ниже).

Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2. При включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может использоваться в качестве основных фондов.

В ОКПД 2 использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования. Код состоит из 2 - 9 цифровых знаков, и его структура может быть представлена в следующем виде:

XX.X подкласс

XX.XX группа

XX.XX.X подгруппа

Пример кода ОКДП2

01 Продукция и услуги сельского хозяйства и охоты

01.1 Культуры однолетние

01.11 Культуры зерновые (кроме риса), зернобобовые, семена масличных культур

01.11.1 Пшеница

01.11.11 Пшеница твердая

01.11.11.110 Пшеница озимая твердая

01.11.11.111 Зерно озимой твердой пшеницы

01.11.11.112 Семена озимой твердой пшеницы

В случае, если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в ОКОФ требуется иная их классификация, четвертый и пятый знаки кода ОКОФ имеют значение "0".

К таким объектам основных фондов относятся расходы на улучшение земель, расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы, научные исследования и разработки и другие.

Например, в ОКОФ имеется группировка "230.00.11.10 Затраты на мелиоративные работы". Для отдельных позиций в ОКОФ предусмотрены пояснения, начинающиеся со слов "Эта группировка включает" (также включает, в том числе включает, не включает).

Виды основных фондов и их код

Пример кодов ОКОФ

310.00.00.00.000 ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

310.29 Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы

310.29.10 Средства автотранспортные

310.29.10.2 Автомобили легковые

310.29.10.21 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров не более 1500 см3, новые

310.29.10.22 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3, новые

310.29.10.23 Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые

310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие

310.29.10.30 Средства автотранспортные для перевозки 10 или более человек

ОКОФ для учета и налогообложения

Для налогообложения и бухгалтерского учета ОКОФ важен тем, что это полный и регулярно обновляемый российский классификатор . На его основе построена , утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. используется для того, чтобы определить объекта, что позволяет определить , исходя из которого начисляется для налога на прибыль.

Пока не утверждены правила определения срока полезного использования в бухгалтерском учете, Классификация используется многими компаниями для установления сроков полезного использования основных средств и для бухгалтерского учета.

Польза ОКОФа в том, что этот справочник более детальный и подробный, чем . Так, в нередко основные средства указываются до уровня группы основных средств. В ОКОФ же основные средства указываются до более детального уровня - до вида или до подкатегории. Поэтому, как правило, чтобы определить и, соответственно, норму амортизации, нужно сначала определить код ОКОФ конкретного основного средства, а затем на основании кода ОКОФ определить по (в Классификации для объектов основных средст указаны коды ОКОФ). Обычно для этого нужно определить группу (подгруппу) основных средств по ОКОФ и поискать в Классификации по коду ОКОФ группы (подгруппы) этих основных средств.

Пример

Определяем амортизационную группу приобретенной Цифровой видеокамеры.

Приказом ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ от 21 апреля 2016 года № 458 утверждены прямые и обратные переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2016 года нужен для корректного отображения амортизируемых основных средств (сокращенно — ОС) в учете. Об аспектах классификации основных средств 2016 года читайте далее.

Что представляет собой классификатор ОС?

Используемый при поиске амортизационных групп классификатор основных средств 2016 годапредоставлен постановлением Правительства РФ «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы» от 01.02.2002 № 1 с последними изменениями, установленными постановлением Правительства РФ «О внесении изменений в классификацию ОС» от 06.07.2015 № 674. Классификация амортизационных групп формируется по сведениям из Общероссийского классификатора основных фондов (сокращенно — ОКОФ)ОК 013-94, установленного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

ВАЖНО! С 1 января 2017 года начинает функционировать классификатор ОК 013-2014, утвержденный приказом Росстандарта «ОК 013-2014 (СНС 2008). ОКОФ» от 12.12.2014 № 2018-ст. Классификатор ОК 013-94 станет недействительным.

Замена старого ОКОФ на новый повлечет реформирование классификатора основных средств по амортизационным группам.

Принцип построения амортизационных групп основных средств классификатора

Построение амортизационных групп основных средств классификатора основывается на установлении периода эффективного применения ОС. Классификатором представлено 10 групп, начиная от ОС с периодом применения 1-2 года и заканчивая ОС с периодом применения более 30 лет. Внутри каждой группы содержится детализированный список ОС с указанием их названия и кодировки, взятых из справочника ОКОФ. Классификация с применением общеустановленного кодирования значительно облегчает обработку сведений по ОС при их автоматизированном учете.

Использование при определении срока полезного использования основных средств классификатора 2016 года

Сроки полезного использования основных средств классификатор фиксирует как определенный временной диапазон. В частности, по 2-й амортизационной группе основных средств в 2016 году срок полезного использования (сокращенно — СПИ) представлен диапазоном 2-3 года, причем он не может равняться ровно 2 годам, но возможно его установление в размере 3 лет.

Определение точного размера СПИ производится руководителями предприятий в самостоятельном порядке и часто зависит от прибыльности осуществляемой деятельности. При высокой рентабельности организации стараются быстрее списать амортизационные затраты и выбирают для этого более короткий СПИ. Для рассмотренной выше 2-й амортизационной группы самый короткий СПИ составит 25 месяцев. При низкой рентабельности или убыточности деятельности рекомендуется выбирать максимальный СПИ, который в рассматриваемом случае равняется 36 месяцам.

Как производится классификация включаемых в амортизационные группы основных средств предприятия?

Перед поиском амортизационной группы проверяют принадлежность имущества к ОС.

Признаки отнесения имущественного объекта к ОС:

1. Имущественный объект предполагается применять в предпринимательской деятельности для получения финансовой выгоды.
2. Период планируемого применения объекта — более года.
3. Перепродажа имущественного объекта в ближайшее время не планируется.

Если имущественный объект соответствует всем перечисленным условиям, переходят к поиску амортизационной группы. Однако по классификатору, установленному постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 № 1, найти нужную группу ОС довольно сложно и трудоемко, поэтому лучше изначально определить ее код ОС через справочник ОКОФ.

Пример

ООО «Эксклюзивное фото», занимающееся созданием и продажей уникальных фотографий, в начале 2016 года приобрело для осуществления предпринимательской деятельности профессиональные фотокамеры.

Определяем амортизационную группу, к которой относятся фотокамеры. Для этого открываем справочник ОКОФ, находим раздел «Машины и оборудование» и смотрим код по подразделу «Фото- и киноаппаратура» — 143322000.

После определения классификационного кода фотокамер переходим к классификатору, установленному постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 № 1. В указанном классификаторе код 143322000 включен в 3-ю амортизационную группу ОС (СПИ свыше 3 и до 5 лет). Далее руководитель ООО «Эксклюзивное фото», исходя из установленного диапазона, вправе сам решить, каким будет амортизационный срок фотокамер.

Рассмотренный вариант определения амортизационных групп рекомендуется применять только при отсутствии автоматизированного учета на небольших предприятиях с малым количеством амортизируемых объектов.

Организации с большой номенклатурой ОС используют программы автоматизированного учета хозяйственных операций с установленными классификаторами. Классификация ОС по амортизационным группам в таких случаях производится автоматически при отражении операций, связанных с оприходованием ОС, а конкретный СПИ по категориям ОС проставляется в соответствии с утвержденной на предприятии учетной политикой.

ВАЖНО! В амортизационные группы основных средств 2015 года подраздел «Фото- и киноаппаратура» входил в качестве составляющей 5-й амортизационной группы (СПИ 7-10 лет). Постановлением Правительства РФ от 06.07.2015 № 674 указанный подраздел переведен в 3-ю амортизационную группу (СПИ 3-5 лет).

Особенности учета 1 и 2 амортизационных групп основных средств

По положениям, установленным законом «О внесении изменений в НК РФ» от 24.11.2014 № 366-ФЗ по ОС, принадлежащим к 1-й и 2-й амортизационным группам, с начала 2015 г. налог на имущество не исчисляется (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ВАЖНО! Движимые ОС, учитываемые налогоплательщиком с 1 января 2013 года, из категории необлагаемых ОС с начала 2015 года перенесены в категорию льготных ОС, освобожденных от налогообложения (п. 25 ст. 381 НК РФ). К данной категории причислены все движимые ОС, принадлежащие к 3-10-й амортизационным группам.

Пример (продолжение)

ООО «Эксклюзивное фото» в том же году приобрело персональные компьютеры (сокращенно — ПК) для обработки фотографий. По классификатору ПК относятся к пункту «Техника электронно-вычислительная» с кодом 143020000, входящему в состав 2-й амортизационной группы.

При исчислении налога на имущество стоимость ПК не включается в налоговую базу и в декларации по данному налогу фиксируется в разд. 2 в составе стр. 170 и 270.

Профессиональные фотокамеры, являющиеся движимыми ОС (п. 2 ст. 130 ГК РФ), приобретенными после начала 2013 года, относятся к льготируемым ОС, стоимость которых не включается в налоговую базу по имущественному налогу. В декларации по налогу на имущество остаточная стоимость профессиональных камер отображается в разд. 2 в гр. 4 по стр. 20-140 и в составе стр. 170 и 270.

С аспектами отражения необлагаемых ОС в декларации по ННИ ознакомьтесь в статье .

Итоги

Классификация ОС по амортизационным группам сформирована на основании справочника ОКОФ и предназначена для установления налогоплательщиком срока применения ОС в целях их налогового учета и определения облагаемости или необлагаемости ОС налогом на имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ определение амортизационной группы объекту необходимо производить с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1. В случае, когда объект не указан в Классификации ОС, на основании п. 3 и п. 6 ст. 258 НК РФ, группа объекту определяется с учетом установленного объекту в нормативно-технической (эксплуатационной) документации срока полезного использования и его диапазона, объединяющего имущество в группы.

Всего утверждено десять амортизационных групп, каждой из которой соответствует интервал срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ, Классификация ОС). В Классификации ОС к амортизационным группам привязаны коды ОКОФ ОК 013-2014 и, при наличии, словесные примечания к ним.

Словесные примечания к коду ОКОФ, содержат наименование, технические характеристики, функциональное назначение и отраслевая принадлежность объекта основных средств, которые расшифровывают объектный состав амортизационной группы.

В Классификации ОС (редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016г. № 640), действующей с 01.01.2017г., представлены коды ОКОФ из нового Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, принятого и введенного в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст.

До 31.12.2016г. в Классификации ОС (редакция Постановления Правительства РФ от 06.07.2015г. № 674) использовались коды ОКОФ из старого Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994г. № 359.

Для упрощения перехода от старого к новому ОКОФ приказом Росстандарта от 21.04.2016г. № 458 утверждены прямой и обратный переходных ключей между редакциями ОКОФ ОК 013-94 и ОК 013-2014.

Обращаем внимание! В новой Классификации ОС коду ОКОФ 013-2014 может соответствовать несколько амортизационных групп, и выбор группы зависит от словесного примечания к коду.

В большинстве случаев словесное примечание к коду ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1 не соответствует наименованию нового кода, что усложняет процесс определения амортизационной группы. При этом наименование старого кода ОКОФ 013-94 и описание словесных примечаний в Классификации ОС зачастую тождественны.

Поэтому, сначала налогоплательщику необходимо найти классифицируемому основному средству код ОКОФ в ОК 013-94. Далее с помощью прямого переходного ключа подобрать соответствующий код ОКОФ 2017 в ОК 013-2014, и, сопоставив словесные примечания к новому коду в Классификации ОС с наименованием старого кода ОКОФ, определить амортизационную группу объекту.

Пример:

Ситуация. Определим амортизационную группу объекту основных средств «дизель-генератор с цилиндром диаметром 128 мм, для нужд электроснабжения буровой установки для разведки и разработки месторождений нефти».

В старом ОКОФ ОК 013-94 объекту соответствует код 142911102 «Дизели и дизель - генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 до 160 мм включительно». Наименование кода и его иерархическая структура в ОК 013-94 соответствуют наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению объекта (см. рис. 1).

Рисунок 1 . Отчет «Иерархия кода ОКОФ ОК 013-94 - 142911102 «Дизели и дизель - генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 до 160 мм включительно» из программы «Эталонный классификатор».

В прямом переходном ключе объект сопоставлен с новым кодом ОКОФ 013-2014 - 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» (см. рис. 1).

В Классификации ОС объекту, классифицируемому данным кодом, соответствует четыре амортизационных группы (см. рис. 2), и в зависимости от словесных примечаний к коду необходимо выбрать подходящую.

Рисунок 2. Отчет «Подбор АГ по коду ОКОФ ОК 013-2014 - 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» из программы «Эталонный классификатор».

С учетом основных характеристик объекта, и словесного примечания «дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120-160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые) » к коду 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» объекту определятся третья амортизационная группа.

Мы видим, что описание словесного примечания соответствует наименованию старого кода ОКОФ - 142911102 «Дизели и дизель - генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 до 160 мм включительно».

Для сведения. В программе «Эталонный классификатор», для облегчения работы со словесными примечаниями к новым кодам ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации ОС, к старым кодам ОКОФ привязаны амортизационные группы с учетом словесных примечаний, актуальные на текущую дату (см. рис. 3).

Рисунок 3. Отчет «Поиск АГ по коду ОКОФ ОК 013-94 - 142911102 Дизели и дизель - генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 до 160 мм включительно» из программы «Эталонный классификатор».

Вывод:

Таким образом, поиск кода ОКОФ основному средству через старый Классификатор ОКОФ ОК 013-94 и прямой переходный ключ в большинстве случаев является необходимым для безошибочного определения объекту амортизационной группы с учетом словесных примечаний к коду ОКОФ в Классификации ОС.